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“營改增”之后,增值稅賬務如何處理?

時間:2018-07-25 10:18:35      來源:頂呱呱       類別:創業故事
  營改增之后增值稅覆蓋了所有行業。近期,財政部頒布了《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(以下簡稱《通知》),成都公司注冊服務條件目前已實施。

  通常,企業在取得資產或接受勞務等業務后,有可能出現進項稅額不得抵扣的情況,這時候,在賬務上應該如何處理呢?

  根 據《通知》,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項 稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時,應借記相關成本費用或資產科目,借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目,貸 記“銀行存款”“應付賬款”等科目,經稅務機關認證后,根據有關“進項稅額”“進項稅額轉出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內容,先轉入“進項 稅額”專欄,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目;按現行增值稅制度規定轉出時,記入“進項稅額轉 出”專欄,借記相關成本費用或資產科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

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  另外,還有一種新情況是部分企業遇到的:在營改增前,企業已在稅務部門確認收入,但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅,那么營改增后,賬務又該如何處理呢?

  根據《通知》,企業營業稅改征增值稅前已確認收入,但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅的,在達到增值稅納稅義務時點時,企業應在 確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入;已經計提營業稅且未繳納的,在達到增值稅納稅義務時點時,應借記“應交稅費——應交營業稅”“應交稅費——應 交城市維護建設稅”“應交稅費——應交教育費附加”等科目,貸記“主營業務收入”科目,并根據調整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目 的金額,同時沖減收入。成都公司注冊服務條件提醒,該調整后的收入是指按照現行增值稅制度調整后的收入,即不含稅銷售額。

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